2021 年美国救援计划法案

上周,拜登总统签署了 美国救援计划法 成法。该法案包括许多对 2020 年和 2021 年纳税申报表具有重大税收影响的条款。 

为确保我们的客户获得他们应得的最大税收优惠,我们将推迟完成受任何追溯变更影响的任何回报,直到 IRS 指导可用。耐心是最好的行动方案,可能会导致我们建议提交延期。

对于已经提交的申报表,请放心,我们正在监控您的情况,一旦法律得到澄清并发布 IRS 指南,我们将与你们每个人保持联系。对于某些人来说,可能需要修改回报。

我们在这里为您提供支持,并帮助您和您的企业度过这些不确定的时期。请随时与我们联系,提出您的问题和疑虑。

以下是该法案中最重要的税收和商业相关条款。

失业

作为 CARES 法案的延伸,每周失业救济金已延长至 2021 年 9 月 6 日,每周救济金金额为 300 美元。对于调整后总收入低于 150,000 美元的纳税人,2020 年的前 10,200 美元(如果 MFJ 为 20,400 美元)失业救济金将免税。如果调整后的总收​​入为 150,000 美元或更高,则全部 10,200 美元或 20,400 美元的失业补偿金应纳税。

眼镜蛇

从 2021 年 4 月 1 日到 2021 年 9 月 30 日期间,通过提供保费援助来减少应付保费。COBRA 保费的联邦补贴范围增加到 100%。如果需要通知团体健康计划,如果不这样做,每次失败可能会导致 250 美元的罚款。

2021年个人恢复回扣

将向每位符合条件的个人发放 2021 年提前恢复回扣或第三次经济影响付款 (EIP3) 1,400 美元(2,800 美元 MFJ),并向每位受抚养人(包括成年受抚养人)发放 1,400 美元。

当单身申报者的收入达到 80,000 美元,有一个孩子的户主达到 120,000 美元,联合申报者或未亡配偶的收入达到 160,000 美元时,这笔付款将完全取消。

符合条件的个人是指以下任何人:

• 任何非居民外国人

• 在日历年开始时依赖另一纳税人的任何个人

• 遗产或信托

恢复退税抵免基于 2019 年或 2020 年的纳税申报表,并将在 2021 年的纳税申报表上进行核对。对于基于 2019 年报税表的付款,该法案包含一项条款,如果基于纳税人 2020 年的报税表,预收退税额更高,则允许额外付款。

儿童税收抵免

2021 年的特殊规则包括将每个符合条件的 18 岁以下儿童的抵免额从 2,000 美元扩大到 3,000 美元(每个 6 岁以下儿童为 3,600 美元)。全额可退还的抵免额(其中 50% 的抵免额从 7 月开始作为预付定期付款发放)将在 2021 年纳税申报表中进行核对。 2021 年,增加的信贷金额(每个孩子额外 1,000 美元或 1,600 美元,超过现行法律每个孩子 2,000 美元)开始逐步取消,为 75,000 美元(MFJ 和 SS 为 150,000 美元,户主为 112,500 美元)。一旦增加的信贷金额减少,信贷稳定在 2,000 美元,逐步淘汰开始于 200,000 美元(MFJ 为 400,000 美元)。

所得收入抵免

2021年,无子女纳税人(无子女EIC)申请EIC的最低年龄一般从25岁降至19岁(全日制学生除外)。申请无子女 EIC 的最高年龄限制为 65 岁。对于没有合格子女的个人,抵免和淘汰百分比从 7.65% 增加到 15.3%。如果 2021 年的收入低于 2019 年的收入,纳税人可以使用 2019 年的收入来确定 2021 年的 EIC。

不合格的投资收入限额也从 3,650 美元(2020 年)增加到 10,000 美元。  

受抚养人护理援助

2021 年,抵免额可全额退还,一名合格儿童的合格费用限额从 3,000 美元增加到 8,000 美元,两名或更多合格儿童的限额从 6,000 美元增加到 16,000 美元。最高信用利率从 35% 增加到 50%,AGI 限制从 15,000 美元增加到 125,000 美元。 AGI 为 $125,000 至 $400,000 的纳税人将获得部分抵免。

雇主提供的受抚养人护理援助的排除从 5,000 美元增加到 10,500 美元(MFS 为 5,250 美元)。

带薪病假和家事假积分

对于提供病假或探亲假的合格雇主,如果《家庭首次冠状病毒应对法》在 2021 年 3 月 31 日之后适用,则将其带薪休假积分从 2021 年 4 月 1 日延长至 2021 年 9 月 30 日。一些新规定也适用2021 年 3 月 31 日之后生效。 例如:允许带薪休假积分获得 COVID-19 疫苗,重新启动合格病假工资的 10 天限制,并将合格探亲假工资限额从 10,000 美元增加到 12,000 美元。 

员工保留信用

将员工保留抵免 (ERC) 延长至 2021 年 12 月 31 日,适用于 2021 年 6 月 30 日之后和 2022 年 1 月 1 日之前支付的工资。 2021 年 6 月 30 日之后,ERC 抵消雇主应缴纳的医疗保险税。 

修改助学贷款减免待遇 

为 2021 年至 2025 年的免除提供了一项特殊规则,即作为取消债务的学生贷款免除不包括在总收入中。在 3 月 13 日之后支付合格学生贷款的学生贷款借款人,如果通知他们的贷款服务机构,可以退还这些款项。对于拖欠联邦学生贷款债务的人,退税和/或工资扣押已暂停至 2021 年 9 月 30 日。 

定向经济伤害灾难贷款 (EIDL) 预付款的税​​务处理 

从总收入中排除根据《对遭受重创的小型企业、非营利组织和场所法》第 331 条收到的金额,并将其视为合伙企业和 S 公司的免税收入。允许扣除使用目标 EIDL 预付款支付的费用,不减少税收属性,并允许增加基数。 

餐厅振兴补助金的税务处理 

将根据 §5003 从小企业管理局 (SBA) 收到的金额从总收入中排除,并将其视为合伙企业和 S 公司的免税收入。允许扣除以此类金额支付的费用,不减少税收属性,并允许增加基数。 

保费税收抵免 

通过增加平价医疗法案 (ACA) 的 2021 年和 2022 年保费税收抵免 (PTC),降低中低收入家庭的医疗保健保费。 用于 2021 和 2022 纳税年度的负担能力百分比:  

如果家庭收入(以贫困线的百分比表示)在以下收入层级:初始保费百分比为 –最终保费百分比为 – 
高达 150.0%0.00.0
150% 至 200.0%0.02.0
200.0% 至 250.0%2.04.0
250.0% 至 300.0%4.06.0
300.0% 至 400.0%6.08.5
400.0% 及以上8.58.5

2020 年,收到超额预付款 PTC 的纳税人无需偿还。

该法案还规定,如果纳税人获得失业补偿 (UC),他们可以使用该比率,就好像他们的家庭收入等级是联邦贫困线的 133%。 

修改第三方网络交易报告的例外情况(1099-K 报告) 

2021 年之后,报告交易的最低例外情况从 20,000 美元变为 600 美元。澄清可报告交易仅包括商品和服务的交易,这将适用于本法案颁布后的交易。

薪资保护计划修改

为 PPP 资金分配额外的 72.5 亿美元,但是,申请期并未延长,仍为 2021 年 3 月 31 日。 

添加“其他涵盖的非营利实体”作为有资格获得第一次抽奖和第二次抽奖 PPP 贷款的合格非营利组织。在以下情况下,“其他涵盖的非营利实体”有资格获得 PPP 贷款:(1) 该组织雇用的员工不超过 300 名; (二)从游说活动中获得的收入不超过15%; (3) 游说活动不超过组织活动总量的 15%; (4) 在 2020 年 2 月 15 日之前结束的最近一个纳税年度中,游说活动的成本不超过 1,000,000 美元。

向 PPP 贷款的合格实体添加以下内容:(1) 代码段501(c)(3) 拥有多达 500 名员工的非营利组织和退伍军人组织;和 (2) 代码段501(c)(6) 非营利组织(商业联盟、商会、房地产委员会、贸易委员会和职业足球联盟); (3) 每个实体地点员工不超过 300 人的国内营销机构。

向有资格获得首次和二次抽取 PPP 贷款的企业添加纯互联网新闻出版商和纯互联网期刊出版商。要符合资格,该组织必须雇用不超过 500 名员工。

提供用于确定 COBRA 保费援助信用的保费的首次提取和二次提取 PPP 贷款的金额。秒。 6432 人有资格获得贷款减免。

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